Бухгалтерский учет и налогообложение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

Особенности отражения расходов на НИОКР и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Бухгалтерский и налоговый учет НИОКР: понятие НИОКР. Особенности заключения договора НИОКР; признание расходов по НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»; состав расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете; списание расходов по НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете; обзор применения практики законодательства по НИОКР (Постановление ВАС, Письма Минфина и ФНС).
2. Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов (НМА): начисление амортизации по объектам НМА в бухгалтерском и налоговом учете; учет операций, связанных с получением (предоставлением) права использования объектов НМА (неисключительные права на программные продукты); обзор применения практики законодательства по НМА (Постановление ВАС, Письма Минфина и ФНС).

Бухгалтерский учет НМА в бюджетных организациях, в системе МСФО.

Особенности бухгалтерского учета коммерческими организациями расходов на НИОКР. Признание результатов НИОКР согласно требованиям ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ПБУ 17/02 "Учет расходов на НИОКР".

1. Учет расходов на НИОКР у заказчика: признание результатов НИОКР в качестве нематериальных активов (п.3 ПБУ 14/2007) и в составе нематериальных активов (п.7 ПБУ 17/02); первоначальная и последующая оценка нематериальных активов; учет результатов НИОКР (положительный или отрицательный) и способы их списания; основные различия в учете между ПБУ и МСФО, перспективы сближения с МСФО, установленные Федеральными Законами "О сводной консолидированной отчетности" и "О бухгалтерском учете".
2. Учет расходов на НИОКР у исполнителя: признание расходов на НИОКР согласно требованиям ПБУ 10/99 "Учет расходов"; особенности признания расходов на НИОКР, их подразделение на прямые и косвенные, классификация расходов по элементам и статьям затрат.
3. Учет результатов НИОКР в зависимости от источника финансирования: за счет бюджетных средств при госзаказе, за счет собственных источников средств, при взносе в уставный капитал, при безвозмездной передаче (по договору дарения). Требования к учету результатов НИОКР, установленные ПБУ 13 "Учет государственной помощи".

Налогообложение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

1. Особенности налогообложения НДС при выполнении НИОКР.
   • Какие именно работы относятся к НИОКР для целей налогообложения.
   • Определение места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС с учетом последних изменений законодательства о налогах и сборах. Исчисление НДС налоговым агентом – российской организацией при выполнении НИОКР.
   • Порядок освобождения от налогообложения НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
   • Отдельные вопросы, связанные с порядком обоснования правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, связанных с выполнением НИОКР. Обязательно ли регистрировать НИОКР для применения налоговых льгот? Какими документами подтверждается применение льготы?
   • Отдельные вопросы применения налоговых вычетов. Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов.
2. Налог на прибыль и НИОКР.
   • Особенности признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли.
   • Учёт и классификация расходов, связанных с выполнением НИОКР. Особенности классификации расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли.
   • Возможность применения повышающих коэффициентов при учете затрат, связанных с выполнением НИОКР.
   • Особенности налогового учета расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 с 1 января 2012 года.
   • Порядок составления и предоставления в налоговые органы отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.
   • Особенности отнесения результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них) к нематериальным активам.
   • Резерв предстоящих расходов на НИОКР в налоговом учете. Порядок формирования расчет отчислений в резерв.
   • Порядок учета убытков, образовавшихся вследствие реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
   • Возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР, в т.ч. безрезультатных. Учёт услуг сторонних организаций.
   • Учёт средств, полученных на научные исследования и экспериментальные разработки, из бюджетов различных уровней, из внебюджетных фондов органов исполнительной власти и от коммерческих организаций.
   • Обзор наиболее сложных и актуальных вопросов налогообложения НИОКР. Позиция Минфина России и ФНС России, судебная практика.

Государственная система стимулирования авторов служебных объектов промышленной собственности (ОПС).