Бухгалтерский учет и налогообложение аптечной организации
Не секрет, что одна из основных сложностей бухгалтерского учета аптечной организации лежит в области налогообложения. Кроме того, что у аптеки могут быть разные ставки НДС, они еще могут отличаться по одному и тому же виду товаров (услуг) в зависимости от ситуации, при которой совершается конкретная реализация. Оценить «многообразие» ставок можно на примере расчета рецептурного лекарства, в который входят несколько компонентов:
- Собственные компоненты — ставка НДС составит 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ);
- Компоненты, которые передал аптеке заказчик — операция льготируется по НДС (подп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- Собственные компоненты и материалы, облагаемые по разным ставкам — допустим, лекарственные компоненты 10% и упаковочно-фасовочный материал 18%; вся реализация облагается по ставке 10% (письмо УМНС от 10.06.2002 № 24-05/26400).
* Нюанс: ставка НДС 10% считается пониженной, поэтому медицинским и аптечным предприятиям следует документально подтверждать право ее использовать.
Как систематизировать большой объем информации по учету и налогообложению в аптеке и научиться безошибочно вести хозяйственную деятельность?
В помощь специалистам аптечных организаций, ЦНТИ Прогресс разработал программу «Бухгалтерский учет и налогообложение аптечной организации».
В программе:
- Новое в нормативной правовой базе, регламентирующей деятельность бухгалтерии аптек.
- Перспективы введения нового порядка обращения лекарственных средств и медицинских изделий в рамках Евразийского экономического союза.
- Порядок розничной торговли лекарственными препаратами. Предельные надбавки для ЖНВЛП.
- Организация первичного учета лекарств в аптеках.
- Особенности бухгалтерского учета аптечных организаций, его увязка с налоговым учетом.
- Учет лекарственных средств и изделий медицинского назначения в аптечных организациях. Применение норм естественной убыли. Отпуск лекарств по льготным рецептам.
- Оформление операций по обмену и возврату аптечных товаров. Особенности формирования и представления бухгалтерской отчетности. Рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерской отчетности.
- Организация наличного кассового оборота аптечной организации. Использование ККТ. Перспективы онлайн кассовых аппаратов. Использование БСО.
- Управление налоговыми обязательствами аптечной организации.
- Налоговая диагностика как способ выявления налоговых резервов и снижения налоговых рисков.
- Применение пониженной ставки НДС в отношении лекарственных препаратов.
- Защита интересов налогоплательщиков в судебном порядке.
- Система показателей, характеризующих финансовое состояние аптечной организации и финансовые результаты ее деятельности.
- Организация раздельного учета при совмещении режимов налогообложения. Порядок расчета ЕНВД. Корректировка налога с учетом времени осуществления деятельности.
- Условия и порядок перехода к УСН аптечных организаций. Специфика аптечного бизнеса (экстемпоральное изготовление лекарств и работа в системе ДЛО).
- Операции не подлежащие налогообложению. Раздельный учет лекарственных средств и парафармацевтической продукции.
- Налоговые вычеты и оформление счетов-фактур.
- Налог на прибыль - особенности исчисления аптечной организацией. Проблемные вопросы.
- Бухгалтерский учет при организации дистанционных продаж аптечных товаров.
- Бухгалтерское обеспечение кадровой деятельности аптечной организации.